تشخیص و تبیین تاثیرات "موقعیت جغرافیائی و ریز فرهنگ ها" بر چسبندگی هزینه‌ها در شرکت های بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی کیش، گروه حسابداری، جریزه کیش، ایران (نویسنده مسئول).

2 دانشیار گروه مالی وحسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات.

3 دانشیار، عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات تهران

چکیده

علی‌رغم پیشرفت‌های فنی، موقعیت جغرافیائی شرکت‌ها هنوز نقش عمده‌ای در تعیین تصمیمات سرمایه‌گذاران را ایفا می‌کند، از طرف دیگر علاقه‌مندی‌های زیاد و قابل توجهی در ادبیات حسابداری در فهم این نکته وجود دارد که چگونه تفاوت‌ها در فرهنگ ملی برaccounting outcomes and the capital markets. نتایج و عواقب حسابداری و بازارهای مالی تاثیر می‌گذارد، بنابراین بخش عمده‌ای از پژوهش‌های انجام شده در این زمینه به بررسی تاثیر فرهنگ بر تصمیم‌گیری‌های مدیریت و گزارش‌دهی گسترده تمرکز دارد بر این اساس هدف این پژوهش، مطالعه شواهد عینی درباره رابطه موقعیت جغرافیائی شرکت‌ها و ریز فرهنگ‌ها بر پدیده چسبندگی هزینه‌ها می‌باشد، جامعه آماری پژوهش 104 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی یک دوره 6 ساله از سال 1390 تا 1395 انتخاب گردید. روش پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از نظر نحوه اجرا توصیفی، پیمایشی و از نوع همبستگی است.  همچنین به منظور تجزیه و تحلیل آماری داده‌های پژوهش از نرم‌افزارهای EVIEWS 9 و  SPSSاستفاده و نتایج حاصل از آزمون فرضیه­ها، بیانگر آن است که بین موقعیت جغرافیائی شرکت‍‌‌ها و پدیده چسبندگی هزینه  تاثیر معناداری وجود ندارد اما بین ریزفرهنگ‍‍‍‌ها و پدیده چسبندگی هزینه ‍‍ تاثیر معناداری وجود دارد، همچنین  بین موقعیت جغرافیائی و ریزفرهنگ‌ها  رابطه‌ای وجود ندارد.

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

Distinction and Making clear of Influence of “Geographic situation and micro cultures” on Cost Stickiness in Paper Money Stock Exchange Companies in Tehran

نویسندگان [English]

  • Sadegh Hamrhkhani 1
  • Hamidreza Vakilifard 2
  • Ramezanali Royaei 3
  • Ghodratalah Talebnia 3
1 Islamic Azad University, Kish International Branch, Accounting Department, Kish Island, Iran (Corresponding author).
2 Associate Professor, Faculty Member of Islamic Azad University, Tehran Research Branch.
3 Associate Professor, Faculty Member of Islamic Azad University, Tehran Research Branch
چکیده [English]

Notwithstanding technical advanced, Geographic situation of companies play main role in determinate the investor’s decision, in other side, there is many and remarkable favorites in accounting literature of understanding this point that how difference of national culture influenced on accounting results and financial market, therefore main part of accomplished research in this base focus on studying influence of culture on management decision and comprehensive reporting. In this base, the purpose of this research is studying irreplaceable evidence about relationship between Geographic situation of companies and micro cultures on cost stickiness phenomenon, statistical society of research selecting among accepted 104 company of paper money stock exchange during 6 years since from 2011 to 2016. The way of research in view of purpose, is applied and in view of manner of doing is descriptive, geodesic and is affinity type. Also, in order to analyze the research data used SPSS and EVIEWS 9 software, obtained results of test theories showing that there is no meaningful influence between Geographic situation of companies and cost stickiness phenomenon but there is meaningful influence of micro cultures and tenacity expenses phenomenon, also there is no meaningful relationship between Geographic situation and micro culture.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Geographic situation
  • micro cultures
  • cost stickiness phenomenon
  • paper money stock exchange
*       امیراحمدیان، بهرام(1383)، "جغرافیای اوراسیا" فرهنگ اندیشه، سال سوم، شماره نهم، ص 21
*       آشوری، داریوش،(1380)تعریف‌ها و مفهوم فرهنگ . تهران:  انتشارات آگاه.
*       توحید فام، محمد(1382) فرهنگ در عصر جهانی شدن، چالش‌ها و فرصت‌ها، تهران: نشر روزنه، ص 45
*       حافظ‌‌ نیا، محمدرضا(1385). مناطق راهبردی جهان، مشهد: انتشارات پاپلی
*       حاجیها زهره،خراطزاده محدثه.(1393)، رابطه فرهنگ سازمانی و کاربرد نوآوری‌های حسابداری مدیریت در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، حسابداری مدیریت،دوره7، شماره20 ص25-42
*       رضازاده،جواد(1381)، رابطه فرهنگ با ارزش های حسابداری (محافظه کاری و پنهان کاری). پایان نامه دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی
*       عالیور، عزیز ، حسابداری صنعتی ، جلد اول مفاهیم و کاربردها در هزینه یابی ، چاپ ششم ،آذر85 ، تهران ، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی
*       محمد زاده مقدم حسن ،(1386) بررسی رفتار چسبندگی هزینه های اداری ، عمومی و فروش در شرکتهای ایرانی ، پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بروجرد
*       نمازی، محمد. دوانی‌پور، ایرج.(1389). ” بررسی تجربی رفتار چسبندگی هزینه‌ها در بورس اوراق بهادار تهران”. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره62،صص 85-102
*       نمازی محمد ، دوانی پور ایرج ، بررسی تجزیه رفتار چسبندگی هزینه ها در بورس اوراق بهادار تهران ، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی ، دوره 17 ، شماره 62 ، زمستان 1389 ، 82-102
*       نوروش، ایرج؛ دیانتی دیلمی، زهرا(1382). بررسی تاثیر فرهگ بر ارزش‌های حسابداری در ایران (آزمون تجربی مدل گری)، بررسی‌های حسابداری حسابرسی،شماره33.ص14-51
*       -نوروش، ایرج(1381). بررسی ارزش های فرهنگی در ایران و امکان دستیابی به هدف ارائه به نحو مطلوب استانداردهای بین المللی حسابداری. فصلنامه علمی پژوهشی بررسی های حسابداری و حسابرسی. انتشارات دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، سال نهم، شماره 30 ، صص59-79
*       نیکوکرام، هاشم؛ محمدی،مهدی.(1391) طراحی و ارائه مدل مفهومی ارزیابی نقش فرهنگ در تدوین استانداردهای حسابداری، مجله مدیریت فرهنگی،دوره ششم، شماره 17،ص29-53
*       Almazan. A., De Motta, A., Titman. S., Uysal. V., 2010. Financial structure acquisition
*       Ayers, B.C., Ramalingegowda, S., Yeung, E., 2011. Hometown advantage: the effects of monitoring institution location on financial reporting discretion. J.Account. Econ. 52, 41–61
*       Anderson.m.c.banker R , Janakiraman S .Are selling , General and administrative costs " sticky" ? journal of accounting research 2003;41(1):47-63
*       Anderson M. C, Banker R, Huang R, Janakiraman S. Cost Behavior and Fundamental Analysis of SG&A Costs, Journal of Accounting, Auditing
*       & Finance 2007; 22(1): 1- 28
*       Anderson S, Lanen W. Understanding Cost Management: What Can We Learn from the Evidence on Sticky Costs?". Working Paper, Rice University, University of Michigan 2007
*       Abdolmohammadi, M. J., & Sarens, G. (2011) . An investigation of the association between cultural dimensions and variations in perceived use of and compliance with internal auditing standards in 19 countries . The International Journal of Accounting, 46(4), 365–389.
*       Ahern, K., Daminelli, D., & Fracassi, C. (2012) . Lost in translation? The effect of cultural values on mergers around the world . Journal of Financial Economics (in press) .
*       Anderson, M., Banker, R., & Janakimaran, S. (2003). Are selling, general, and administrative costs “sticky”? Journal of Accounting Research, 41(1), 47–63.
*       Banker, R., & Byzalov, D. (2014) . Asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research, 26(2), 43–79.
*       Banker, R., Byzalov, D., & Chen, L. (2013a) . Employment protection legislation, adjustment costs and cross-country differences in cost behavior. Journal of Accounting and Economics, 55(1), 111–127.
*       Banker, R., Byzalov, D., & Threinen, L. (2013b) . Determinants of international differences in asymmetric cost behavior . Working paper . Temple University (Available at: http://astro.temple.edu/~dbyzalov/global.pdf).
*       Beck, B. E., & Moore, L. F. (1985) . Linking the host culture to organizational variables . In P. J. Frost (Eds.), Organizational culture . Beverly Hills, CA: Sage Publishers.
*       Berndt, E. R., & Morrison, C. (1981) . Capacity utilization measures: Underlying economic theory and an alternative approach. American Economic Review, 71, 48–53.
*       Botero, J. C., Djankov, S., La Porta, R., López de Silanes, F., & Shleifer, A. (2004) . The regulation of labor . Quarterly Journal of Economics, 1339–1380 (November) .
*       Bryan, S. H., Nash, R., & Patel, A. (2014) . Culture and CEO compensation . Working paper . Wake Forest University (Available at http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm? abstract_id=2023530).
*       Balakrishnan R, M. J Petersen, N. S. Soderstrom. Does Capacity Utilization Affect the “Stickiness” of Cost?", Journal of Accounting
*       Auditing and Finance 2004; 19(3): 283- 299.
*       Banker R, Chen L. Predicting Earnings Using a Model Based on Cost
*       Variability and Cost Stickiness, The Accounting Review 2006; 81(2)
*       Boubaker, S., Mansali, H., Rjiba, H., 2014. Large controlling shareholders and stock price synchronicity. J. Bank. Finance 40, 80–96.
*       Boubaker, S., Derouiche, D., Lasfer, M., 2015. Geographic location excess control rights, and cash holdings. Int. Rev. Financ. Anal. 42, 24–37.
*       Boubakri, N., Guedhami, O., Saffar, W., 2016. Geographic location foreign ownership, and cost of equity capital: evidence from privatization. J. Corp.Finance 38, 363–381.
*       Campbell, J., 1996. Understanding risk and return. J. Polit. Econ. 104, 298–345.
*       Chatterjee, S., Hadi, A.S., 2006. Regression Analysis by Example. John Wiley and
*       Chen, H., Gompers, P., Kovner, A., Lerner, J., 2010. Buy local?: The geography of venture capital. J. Urban Econ. 67, 90–102
*       Chen, C. X., Lu, H., & Sougiannis, T. (2012) . The agency problem, corporate governance , and the asymmetrical behavior of selling, general, and administrative costs. Contemporary Accounting Research, 29, 252–282.
*       Cho, M., Hah, Y. D., & Kim, O. (2011) . Optimistic bias in management forecasts by Japanese firms to avoid forecasting losses. The International Journal of Accounting, 46(1), 79–101.
*       Chow, C. W., Hwang, R., Liao, W., & Wu, A. (1998) . National culture and subordinates' upward communication of private information . The International Journal of Accounting, 33(3), 293–311.
*       Chow, C. W., Shields, M. D., & Wu, A. (1999). The importance of national culture in the design of and preference for management controls for multi-national operations. Accounting, Organizations and Society, 24(5), 441–461.
*       Chui, A., Lloyd, A., & Kwok, C. (2002) . The determination of capital structure: Is national culture a missing piece to the puzzle? Journal of International Business Studies, 33(1), 99–127.
*       CIA (d) . The World Factbook . https://www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook/fields/2100.html (annual)
*       Cravens, K. S., & Oliver, E. G. (2000) . The influence of culture on pension plans. The International Journal of Accounting, 36(4), 521–537.
*       Chen C, Lu H, Sougiannis T. Managerial Empire Building, Corporate Governance and the Asymmetrical Behavior of Selling, General, and dministrative Costs, AAA Management Accounting Section (MAS) Meeting Paper 2008.
*       Chhaochharia, V., Kumar, A., Niessen-Ruenzi, A., 2012. Local investors and corporate governance. J. Account. Econ. 54, 42–67
*       Djankov, S., La Porta, R. F., Lopez-de-Silanes, F., & Shleifer, A. (2008) . The law and economics of self-dealing . Journal of Financial Economics, 88(3), 430–465.
*       Etzioni, A. (1975). A comparative analysis of complex organizations: On power, involvement, and their correlates. New York, NY: Free Press.
*       Fang, T. (2003) . A critique of Hofstede's fifth national culture dimension . International Journal of Cross Cultural Management, 3(3), 347–368.
*       Giannetti, M., & Yafeh, Y. (2012) . Do cultural differences between contracting parties matter? Evidence from syndicated bank loans . Management Science, 58(2), 365–383.
*       Gray, S. J. (1988). Towards a theory of cultural influence on the development of accounting systems internationally . Abacus, 24(1), 1–15.
*       Guiso, L., Sapienza, P., & Zingales, L. (2009) . Cultural biases in economic exchange? Quarterly Journal of Economics, 124(3), 1095–1131.
*       Han, S., Kang, T., Salter, T., & Yoo, Y. (2010) . A cross-country study on the effects of national culture on earnings management . Journal of International Business Studies, 41, 123–141.
*       Harrison, G. L. (1993). Reliance on accounting performance measures in superior evaluative style—The influence of national culture and personality. Accounting, Organizations and Society, 18(4), 319–339.
*       Hofstede, G. (1980). Culture's consequences: International differences in work-related values. Beverly Hills, CA: Sage Publications.
*       Hofstede, G., Hofstede, G. J., & Minkov, M. (2010) . Cultures and organizations: Software of the mind. New York, NY: McGraw Hill.
*       Hope, O., Kang, T., Thomas, W., & Yoo, Y. (2008). Culture and auditor choice: A test of the secrecy hypothesis. Journal of Accounting and Public Policy, 27, 357–373.
*       Horngren, C. T., Datar, S. M., & Rajan, M. (2012) . Cost accounting: A managerial emphasis. Upper Saddle River, NJ: Pearson Prentice Hall.
*       Homburg, C and Nasev,J.(2010). Hiw timely are earnings when costs are sticky? Implication for the link between conditional conservatism and cost stickiness”, American Accounting Associatuon
*       Hilton R. Managerial Accounting. New York: McGraw-Hill 1997.
*       Horngren C. T, Foster G, Datar S. M. Cost Accounting: A ManagerialMedeiros o.r,costa.p.s.cost stickiness in brazilian firms, available ot ssrn 2004: http://ssrn.comabstract=632365
*       Jansen, E. P., Merchant, K. A., & Van der Stede, W. A. (2009) . National differences in incentive compensation practices: The differing roles of financial performance measurement in the United States and the Netherlands. Accounting, Organizations and Society, 34(1), 58–84.
*       Jensen, M. (1986) . Agency costs of free cash flow, corporate finance, and takeovers. The American Economic Review, 76(2), 323–329.
*       Kama, I., & Weiss, D. (2013) . Do earnings targets and managerial incentives affect sticky costs? Journal of Accounting Research, 51(1), 201–224.
*       Kanagaretnam, K., Lim, C., & Lobo, G. (2011) . Effects of national culture on earnings quality of banks . Journal of International Business Studies, 42, 853–874.
*       Kanagaretnam, K., Lim, C., & Lobo, G. (2013) . Influence of national culture on accounting conservatism and risk taking in the banking industry. Working paper available on SSRN (http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2319548) .
*       Kanniainen, V. (2000). Empire building by corporate managers: The corporation as a savings instrument. Journal of Economic Dynamics and Control, 24(1), 127–142.
*       Kogut, B., & Singh, H. (1988) . The effect of national culture on the choice of entry mode . Journal of International Business Studies, 19(3), 411–432.
*       Lee, J. K. B., Lim, C. Y., Kanagaretnam, K., & Lobo, G. (2013) . Societal trust and corporate tax avoidance . Working paper . York University and University of Houston (Available at: http://ink.library.smu.edu.sg/soa_research/1288).
*       Murphy, K. J. (1985). Corporate performance and managerial remuneration: an empirical analysis. Journal of Accounting & Economics, 7(1), 11–42.
*       Newman, K. L., & Nollen, S. D. (1996) . Culture and congruence: The fit between management practices and national culture. Journal of International Business Studies, 27(4), 753–779.
*       Noreen, E., & Soderstrom, N. (1997) . The accuracy of proportional cost models: Evidence from hospital service departments. Review of Accounting Studies, 2, 89–114.
*       Petersen, M. A. (2009). Estimating standard errors in finance panel data sets : Comparing approaches. Review of Financial Studies, 22(1), 435–480.
*       Pevzner, M., Xie, F., & Xin, X. (2015) . When firms talk, do investors listen? The role of trust in stock market reactions to corporate earnings announcements . Journal of Financial Economics, 117(1), 190–223.
*       Pratt, J., Mohrweis, L. C., & Beaulieu, P. (1993) . The interaction between national and organizational culture in accounting firms: An extension. Accounting, Organizations and Society, 18(7), 621–628.
*       Romani, L. (2004). Culture in management: The measurement of differences. International Human Resource Management, 141–166