هزینه یابی مبتنی بر فعالیت زمان گرا(TD-ABC) در صنعت بانکداری (مطالعه موردی بانک کشاورزی)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استاد و عضو هئیت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات.

2 دانشجوی دکترای مدیریت دولتی – مالی دانشگاه آزاد واحد تهران مرکزی (نویسنده مسئول).

3 دانشجوی دکترای مدیریت مالی دانشگاه تهران

4 کارشناسی ارشد بازرگانی –مالی دانشگاه تربیت مدرس

چکیده

هزینه یابی بر مبنای فعالیت زمان گرا روش هزینه یابی می باشد که بهای تمام شده محصولات را از جمع هزینه فعالیت هایی که منجر به ساخت محصول می شود، در واحد زمان بدست می آورد. در این مقاله بهای تمام شده خدمات بانکی در 10 شعبه منتخب بانک کشاورزی در شهر تهران در سال 1395 با روش هزینه یابی بر مبنای فعالیت زمانگرا محاسبه و نتایج بدست آمده با میزان کارمزدهای مقرر فعلی خدمات بانک مقایسه گردیده است. خدمات در سطح شعب نمونه شامل 10 نوع خدمات از جمله گشایش اعتبار اسنادی، حواله ارزی، فروش اوراق گواهی سپرده عام، پاس نمودن چک و ... بوده و از اطلاعات مالی شعب و ستاد استفاده گردیده است. نتایج نشان می دهد بهای تمام شده خدمات بانک با احتساب خدمات داخلی شعب (قیمت گذاری داخلی) با کارمزدهای مقرر فعلی برای هر نوع خدمت  متفاوت می باشد. بنابراین این یافته ها علاوه بر کمک به مدیران بانک، جهت ارزیابی عملکرد دوایر می تواند اطلاعات مفیدی برای بهبود عملکرد و افزایش کارایی در اختیار آنان قرار دهد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Time-Driven Activity-Based Costing in Banking Industry (A Case Sudy in Bank Keshavarzi)

نویسندگان [English]

  • Fraydoon rahnamay Roodposhty 1
  • Davood Ghoreishi 2
  • Abbas Farsi 3
  • Mohammad Norozi 4
1 Faculty member, Islamic Azad University , Science and Research branch.
2 Ph.D. student, financial-public management,Islamic azad university,Tehran central branch (Corresponding Author).
3 Phd student , financial management, Tehran university
4 M.A in business-financial management,tarbiat modares university
چکیده [English]

Activity-based costing (ABC) is a particular costing methodology that calculates the cost of products, in time unit, from the total costs of activities resulting in presentation of banking products. In this paper, the cost of banking services in 10 selected branches of Bank Keshavarzi in Tehran in 2016 is computed by Time-Driven Activity-Based Costing Method (TD-ABC) and the outcomes are compared with current banking charges. The products at sample branches level include banking services, deposit services and bank financial facilities in local and foreign currencies. It is to be noted that the financial data collected from branches and Headquarters have been utilized in the study.The findings of the study display that cost of banking products, considering branches internal services (internal pricing) and the current banking charges for each of the services, presents various outcomes. So these findings, in addition to helping the bank managers to assess the performance of departments can provide useful information to improve performance and increase the efficiency of them

کلیدواژه‌ها [English]

  • Time-Driven Activity-Based Costing
  • Banking Industry
  • Accounting Management
  • Activity-based costing

مراجع

*       انواری رستمی، علی اصغر و عصمت رضایت(1386 ) ارزیابی مقایسه ای سودآوری اعتبارات بانکی عقود اسلامی به روش بهایابی بر مبنای فعالیت و روش بهایابی صنعتی، مورد مطالعه بانک توسعه صادرات، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 8 ، ص. 23-48
*       رهنمای رودپشتی، فریدون، بحری ثالث، جمال و عسگر پاک مرام ( 1388 ). ارزیابی توان و تبیین کاربرد هزینه یابی بر مبنای فعالیت جهت تعیین بهای تمام شده پول در شبکه بانکی کشور، حسابداری مدیریت شماره 3، ص17-36.
*       عرب مازار یزدی و محمد مهدی ناصری(1382)، امکان‌سنجی طراحی مدل محاسبه بهای تمام‌شده سپرده‌های بانکی به روش ABC  مورد مطالعه بانک رفاه، بررسیهای حسابداری و حسابرسی،دوره 34، ص3-26
*       میرزایی غلامرضا(1385)، فرایند تخصیص هزینه یابی و تخصیص هزینه در بانکها، تازه‌های اقتصاد، دوره 14،ص. 19-27
*       نمازی محمد(1387)، معرفی نسل دوم هزینه‌یابی بر مبنای فعالیت، حسابدار، شماره 192،ص3-16
*       نمازی، محمد و امین ناظمی (1390 ). ارزیابی تطبیقی سودمندی اطلاعات سیستم هزینه یابی بر مبنای فعالیت با هزینه یابی سنتی در بانکداری الکترونیک (مورد مطالعه بانک کشاورزی ایران) مقاله منتشر نشده.
*       ناظمی، امین ( 1389 ). کاربرد ABC در صنعت بانکی: مطالعه موردی بانک کشاورزی. طرح پژوهشی، اداره تحقیق و توسعه بانک کشاورزی.
*       Al Nasser، A. and Li W. (2008).Why Did ABC Fail at the Bank of China?Management Accounting Quarterly Spring، Vol. 9، No. 3، PP.7-14
*       Adiguzel Humeyra, (2008), Time-Driven Activity Based Costing Budgeting: An Implementation on a Manufacturing Company, Master of Science Thesis, Marmara University, Istanbul
*       Beheshti M. Hooshang, (2004), Gaining and Sustaining Competetive Advantage with Activity Based Cost Management System, Industrial Management and Data Systems Journal, Vol. 104, pp. 378-379 5)
*        Bruggeman Werner et al, (2005), Modeling Logistics Costs Using Time-Driven ABC: A Case in a Distribution Company, Working Paper, Faculty of Economics and Business Administration, Gent University, Belgium
*       Buys W. Peter, (2006), Sterategic Costing Techniques, Accountancy SA, Accounting & Tax Periodicals, p. 14
*       ،Carenys,j and sales, X. (2008). Costing the banking services  A   Management Accounting Approach، Journal of Money، Investment and banking، Iss. 6، PP. 35-53.
*       the   Banking   Services:   A   Management
*       Franklin، E. and Kocakulah، C. (2002).Activity Based Costing and Managed Asset Programs in the Banking Industry،The Journal of Bank Cost & Management Accounting،Vol.15.،No.3. PP.46-64.
*       Gunasekaran A., Yusuf Marri, (1999), Application of Activity Based Costing: Some Case Experiences, Manegerial Auditing Journal, Vol. 14, No. 6, pp.286 - 293.
*       Kaplan S. Robert, Anderson R. Steven, (2007a), Time-Driven Activity-Based Costing, A Simpler and More Powerful Path to Higher Profits, Harvard Business School Press, Boston, Massachusetts
*       Jackson Steve et al, (2006), Managerial Accounting: A focus on Decision Making, Thomson South-Western, 3th Edition, Canada, p. 104
*       Kaplan, S., Robert, Anderson, R. Steven, (2007b), "The speed-Reading Organization", Business Finance, Vol. 13, No. 6. pp. 38-41
*       Kaplan S. Robert, Anderson R. Steven, (2007c), The Innovation Of Time-Driven Activity-Based Costing, Cost Management, Vol. 21, No. 2, pp. 5-15
*       Kaplan S. Robert, Anderson R. Steven, (2004), Time-Driven Activity Based Costing, Harvard Business Review, Vol. 82, No.11, pp. 131-138
*       Kaplan S. Robert, (1984), The Evaluation of Management Accounting, The accounting Review, Vol. 59, No. 3, pp. 390-418
*       Lelkes T. Anne-Marie, (2009), Simplifying Activity-Based Costing, In Partial Fulfillments for the Degree of Doctor of Philosophy, Oklahama State University
*       Max Mitchell, (2007), Leveraging Process Documentation for Time-Driven Activity Based Costing, Journal of Performance Management, Vol. 20, No. 3, pp. 16-28
*       Ozyapici Hasan, (2008), An Implementation of Time Driven Activity Based Costing System in a Healthcare Institution, Master of Science Thesis, Marmara University, Istanbul
*        Tse S.C. Michael, Gong Z. Maleen, (2009), Recognition of Idle Resources in TimeDriven Activity-Based Costing and Resource Consumption Accounting Models, Jamar, Vol. 7, No. 2, pp. 41-54
*        Viera R.    and    Hoskin،    R.    (2004), Management  Accounting  Change  in  the Financial       Services       Sector:       The Implementation of Activity Based Costing in  a  Portuguese  Bank،  Working  Paper presented   at   the   Fourth   Asian   Pacific Interdisciplinary  Research  in  Accounting Conference.
 
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 7، شماره 27
مهر 1397
صفحه 29-38

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار