بررسی رابطه بین فعالیت‌های کمیته حسابرسی و کیفیت سیستم کنترل داخلی در شرکت‌هایپذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناسی ارشد حسابرسی گروه حسابداری، واحد تهران شرق، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

2 دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران شرق، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران (نویسنده مسئول)

چکیده

کنترل بر گزارشگری مالی و گزارش نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی طبق بیانیه سازمان بورس اوراق بهادار تهران و طراحی یک سیستم کنترل داخلی اثربخش جهت پیشبرد اهداف خرد و کلان شرکت دارای اهمیت می‌باشد. در این تحقیق به بررسی رابطه بین فعالیت‌های کمیته حسابرسی و کیفیت سیستم کنترل داخلی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته‌شده است. تحقیق حاضر از لحاظ هدف کاربردی و ازلحاظ شیوه‌ جمع‌آوری داده‌ها از نوع تحقیقات نیمه تجربی بوده است.  به ‌منظور تجزیه‌ و تحلیل داده‌ها از فن داده‌های پانل در دوره زمانی 1391 الی 1395 انجام گردید. نرم‌افزار آماری مورداستفادهEviews و جامعه آماری پژوهش کلیه شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده است. نتایج تحقیق در سطح اطمینان 95 درصد نشان داد، بین اندازه کمیته حسابرسی و نوع موسسه حسابرسی باکیفیت کنترل داخلی رابطه معناداری وجود دارد. همچنین تعداد اعضای کمیته حسابرسی باکیفیت کنترل داخلی (ضعف در سطح عمومی) رابطه معناداری داشته است و درنهایت نوع موسسه حسابرسی رابطه بین فعالیت‌های کمیته حسابرسی (تعداد اعضای کمیته حسابرسی) و  کیفیت کنترل داخلی (ضعف در سطح عمومی و ضعف در سطح درآمد) را تعدیل می‌کند. با توجه به نتایج به‌دست‌آمده از آزمون فرضیه‌ها می‌توان نتیجه گرفت، اندازه کمیته حسابرسی و نوع موسسه حسابرسی بر کیفیت کنترل داخلی مؤثر می‌باشد اما با در نظر گرفتن تعداد اعضای کمیته حسابرسی این اثر در معیارهای کنترل داخلی و شاخص‌های آن مؤثر نبوده است از این‌رو پیشنهاد می‌شود تعداد اعضای کمیته حسابرسی افزایش‌یافته و قوانین سخت گیرانه تر به‌منظور ملزم نمودن تمام شرکت‌ها با داشتن کمیته حسابرسی اتخاذ گردد.
 

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

Investigating of the relationship between the audit committee activities and the quality of the internal control system in the firms acceptedin Tehran Stock Exchange

نویسندگان [English]

  • Elaheh Amiri 1
  • Zohreh Hajiha 2
1 Master of Auditing, Accounting Department, East Tehran Branch, Tehran, Iran
2 Associate professor, Accounting Department, East Tehran Branch, Tehran, Iran (Corresponding Author)
چکیده [English]

The control of financial reporting and reporting of important weaknesses of internal control according to Tehran Stock Exchange ascertain and the design of an effective internal control system to promote micro and macro goals of the company is important.In this research, the relationship between the activities of the audit committee and the quality of the internal control system in the companies admitted in the Tehran Stock Exchange has been investigated.The present research based on its purpose and data collection method was evaluated as a semi-experimental research.In order to analyze the data, the regression technique with panel data was carried out during 1391–1395.Eviews program was used and the statistical society of the research was all the companies admitted in the Tehran Stock Exchange.The results of the research showed in a 95% confidence level, there is a significant relationship between the size of the audit committee and the type of audit institution with the quality of internal control.Also, the number of audit committee members has a significant relationship with the quality of internal control (weakness in the general level) and, finally, the type of audit institution could adjust the relationship between the activities of the audit committee (the number of members of the audit committee) and the quality of internal control (weakness in the general level and weakness in the level earnings).According to the results obtained from the hypothesis test, it can be concluded that the size of the audit committee and the type of audit firm were effective on the quality of internal control, however, considering the number of members of the audit committee, this effect has not been effective in internal control criteria and indicators.Therefore, it is suggested that the number of members of the audit committee be increased and more stringent rules should be adopted in order to oblige all companies to have an audit committee.
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit committee activities
  • type of audit institution and internal control quality
*       بهرامی، احمد. (1395). بررسی ارتباط بین کیفیت کنترل‌های داخلی و کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته ‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد حسابداری. دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهر قدس.
*       جاوید، داریوش، دستگیر، محسن و عرب صالحی، مهدی. (1394) به بررسی تأثیر کیفیت کنترل داخلی بر محافظه‌کاری مشروط در شرکت‌هایپذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه حسابداری مالی. شماره 26. ص 125-115.
*       حساس، حمیدرضا، امیر حسینی، زهرا و زارعی، بتول. (1395). تأثیر کیفیت کنترل داخلی و تخصص حسابرس در صنعت بر کیفیت سود شرکت‌هایپذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. کنفرانس بین‌المللی مدیریت و حسابداری، تهران، موسسه آموزش عالی نیکان
*       مهاجرین، آرزو. (1395). بررسی ارتباط بین توانایی مدیریت و کیفیت کنترل داخلی در شرکت‌هایپذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد حسابداری. دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهر قدس.
*       Abbott, L.J. Parker, S. Peters, G.F. (2004), Audit committee characteristics and restatements, Auditing: AJournal of Practice and Theory, 23(1), 69-87.
*       Agrawal, A. (2005), Corporate governance and accounting scandals, Journal Law andEconomics, 48, 371-709.
*       Ali Al-Matari1.Y., Sulaiman.A.S.M and Al-Matari.E.M. (2017). Audit Committee Activities and the Internal Control System of Commercial Banks Operating in Yemen. nternational Review of Management and Marketing, 7(1), 191-196.
*       Allegrini, M. and Greco, G. (2013), Corporate boards, audit committees and voluntary
*       disclosure: Evidence from Italian listed companies, Journal of Management andGovernance,17(1), 187- 216.
*       Anderson, R., Mansi, S., Reeb, D. (2004), Board characteristics, accounting report integrity, and the cost of debt. Journal of Accounting and Economics, 37(3), 315-342.
*       Bansal.N and & Sharma.A.K. (2017), Audit Committee, Corporate Governance and Firm Performance:Empirical Evidence from India, International Journal of Economicsand Finance, 8, (1),103-116
*       Bolton,B.,Lian,Q and Rupley,K. (2016),Industry contagion effects of internal control material weakness disclosures, Advances in Accounting, Incorporating Advances inInternational Accounting, 34,27–40.
*       Chen.Y,John D.E and Jared S.S.(2016), Board Gender Diversity and Internal Control Weaknesses. Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, 33, 11–19
*       Choi, J.-H. and Wong, T. J. (2007), Auditors governance functions and legal environments:An international investigation, Contemporary Accounting Research, 24, 13–46.
*       Deakin, S., Konzelmann, S. (2004), Learning from Enron. Corporate Governance, 12(2), 134-142.
*       Dechow, P., Sloan, R., Sweeney, A. (1996), Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of fims subject to enforcement actions by the SEC, Contemporary Accounting Research, 13(1), 1-36.
*       De Fond, M.L. Jiambalvo, J. (1994), Debt covenant violation and manipulation of accruals, Journal of Accounting and Economics, 66(3), 145-176.
*       Gabriela. Z. (2017), The Audit Committee Characteristics and Firm Performance: Evidence from the UK, 201400130@fep.up.pt / gabriela.zabojnikova@gmail.com
*       Hsu, H. (2007), Boards of directors and audit committees in initial public offerings. DBA Dissertation. Nova Southeastern University.
*       Khlif.H and Samaha.K. (2016), Audit committee activity and internal control quality in Egypt: does external auditor’s size matter?, Managerial Auditing Journal, 31, Iss 3,269-289
*       Krishnan, J. (2005), Audit committee and internal control: An empirical analysis, The Accounting Review, 80, (2), 649-675.
*       Lin, Y.-C., Wang, Y.-C., Chiou, J.-R. and Huang, H.-W. (2014), CEO characteristics and internal control quality, Corporate Governance: An International Review, 22,(1), 24–42.
*       Menon, K., & William, J. D. (1994), The usage of audit committees in monitoring, Journal of Accounting and Public Policy, 13,(2), 121–139.
*       Michelon, G., Bozzolan, S. and Beretta, S. (2015) ,Board monitoring and internal control system disclosure in different regulatory environments, Journal of Applied Accounting Research, 16 (1), 138-164.
*       Mitra, S. and Hossain, M. (2011), Corporate governance attributes and remediation of internal control material weaknesses reported under SOX Section 404, Review of
Accounting and Finance, 10 (1), 5-29.
*       Persons, O.S. (2009), Audit committee characteristics and earlier voluntary ethics disclosure among fraud and no-fraud firms, International Journal of Disclosure and Governance, 6(4), 284-297.
*       Rohana, O., Farhana, I., Siti Maznah, M., Nooraslinda, A. (2014), Influence of audit committee characteristics on voluntary ethics disclosure, Social and Behavioral Sciences. 145, 330-342.
*       Verschoor, C. C. (2002), Reflections on the audit committee's role, Internal Auditor, 59, (April), 26-35.
*       Weiss, R. (2005), Audit Committee Characteristics and Monitoring Effectiveness, Ph.D Dissertation, The City University of New York.
*       Zhang Y., Zhou, J. and Zhou, N. (2007), Audit committee quality, auditor independence, and internal control weaknesses, Journal of Accounting and PublicPolicy, 26 ,(3), 300-327.
*       Xie, B., Davidson, W.N., DaDalt, P.J. (2003), Earnings management and corporate governance:The role of the board and the audit committee. Journal of CorporateFinance, 9, 295-316.
*      Xudong Ji Wei Lu Wen Qu , (2016), Internal Control Weakness and Accounting Conservatism in China, Managerial Auditing Journal, 31(6/7),688-726