ارزیابی سیستم کنترل داخلی شرکت پالایش گاز پارسیان بر اساس چهارچوب ارائه شده کوزو 2013

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار دانشگاه آزاد اسلامی، واحد مرودشت، ایران (نویسنده مسئول)

2 کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد مرودشت، ایران

چکیده

طراحی و استقرار نظام حسابرسی داخلی و کنترل های داخلی از ضروری‌ترین مباحث در بحث‌های مالی و حسابداری است. چهارچوب‌های مطرحی در زمینه کنترل داخلی وجود دارد که در میان آن‌ها شناخته‌شده‌ترین و متداول‌ترین مدل جهت ارزیابی سیستم کنترل های داخلی مدل کوزو می‌باشد. کوزو، کنترل‌های داخلی را به عنوان فرآیندهایی که تحت تأثیر هیئت‌مدیره، مدیریت و کارکنان سازمان به منظور فراهم کردن اطمینان منطقی برای رسیدن به اهداف درزمینه اثربخشی و کارایی عملیات و همچنین قابلیت اتکای گزارشگری مالی با قوانین و مقررات است، معرفی می­کند. این پژوهش به صورت مطالعه موردی بر روی شرکت پالایش گاز پارسیان (سهامی خاص) انجام‌شده است. اطلاعات لازم برای انجام پژوهش با استفاده از پرسشنامه‌ اولیه بر اساس چارچوب کوزو طراحی و سپس با توجه به شرایط اقتصادی و حاکمیتی مسلط بر شرکت مورد مطالعه تعدیل شده بود، جمع‌آوری گردید. فرضیه­های اصلی این پژوهش بر اساس مدل کوزو شامل پنج فرضیه در رابطه با اثربخشی محیط کنترلی، ارزیابی ریسک، فعالیت های کنترلی، اطلاعات و ارتباطات و نظارت است. برای آزمون فرضیه­های پژوهش از تکنیک‌های آماری نرمال بودن، پایایی پرسش‌نامه و مقایسه میانگین‌ها استفاده شده است. نتایج  این تحقیق نشان داد که سیستم کنترل داخلی شرکت پالایش گاز پارسیان بر اساس چارچوب ارائه ‌شده کوزو 2013 به طور موثر عمل می‌نماید. همچنین، نتایج آزمون فریدمن نشان داد که مولفه‌های نمایش تعهد سازمان به صلاحیت و شایستگی، شناسایی و ارزیابی ریسک، انتخاب و توسعه فعالیت‌های کنترلی، ارتباطات داخلی و  بهبود و انجام ارزیابی‌های مستمر یا جداگانه مهمترین مولفه‌های موثر در اثربخشی کنترل‌های داخلی می‌باشند.
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Evaluation of Internal Control in Parsian Gas Refinery Company According to the Proposed Framework of COSO 2013

نویسندگان [English]

  • Hashem Valipour 1
  • Mohammad Hasan Rastegar 2
1 Assistant professor of accounting Islamic Azad University, Marvdasht Branch (Corresponding Author)
2 M.A. in Accounting, Islamic Azad University, Marvdasht Branch
چکیده [English]

Designinhg and implementation of internal control systems is among the most necessary requirement of financial abd accounting scope. Different models have been proposed to assess internal controls among them the COSO model is the best-known and most common. COSO model defines internal controls as the processes that affected by the board of directors, management and staff in order to provide reasonable assurance regarding the effectiveness and efficiency of operations, and also reliability of financial reporting with the laws and regulations. This research is a case study on the Parsian Gas Refinery Company. Data gathered through designing and distribution of a 5 point Likert-type questionnaires. Questionnaire was designed according to the Coso framework and adjusted by the opinion of experts. Research hypotheses designed according to the COSO model in 5 main hypotheses about effectiveness of control environment, risk evaluation, control activities, information and communication, and monitoring. Statistical techniques which are used for testing the hypotheses were test of normality, reliability and comparison of means. The results of testing the hypotheses showed that the internal control of Parsian Gas Refinery Company system work effectively. Also, the friedman test shows that commitment to competent, recognition and evaluation of risk, selection and development of control activities, internal activities, development and continuous assessment were the most important component in applying internal controls.
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Internal Control
  • Control Environment
  • risk evaluation
  • Control Activities
  • Information and Communication
  • Monitoring

مراجع

*       نوری، اعظم. (1391). ارزیابی سیستم کنترل داخلی بانک صادرات با استفاده از چارچوب کوزو و ارائه راهکارهایی در جهت اصلاح آن، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه پیام نور مرکز تهران غرب.
*       آذر، عادل و مؤمنی. (1375). آمار و کاربرد آن در مدیریت، تهران، جلد2، انتشارات سمت.
*       محمد پور، سمیرا. (1393). ارزیابی سیستم کنترل داخلی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار  بر اساس چارچوب کوزو، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد.
*       صبری ،رضا. (1394). رهنمون ارزیابی و گزارشگری  کنترل‌های  داخلی توسط مدیریت، انتشارات بورس.
*       غلامرضایی، محسن و منصور مافی. (1393). راهنمای ارزیابی کنترل داخلی حاکم بر گزارشگری مالی، تهران، انتشارات ترمه.
*       رضایی, رضا؛  کاظم نژاد، مصطفی؛ زراعت گری، رامین و  امین بلوری (1394). ارزیابی نظام کنترل‌های داخلی مؤسسات غیرانتفاعی بر اساس چارچوب کوزو: مطالعه موردی بیمارستان‌های دولتی شیراز، فصلنامه حسابداری سلامت، شماره 4، صص. 26-41.
*       کثیری، حسین. (1392). راهنمای شناخت و ارزیابی اثربخشی سیستم کنترل داخلی(در سطح سازمان)، تهران، انتشارات فرانما.
*       کثیری، حسین و سهیل محمد حسن زاده. (1393). کنترل داخلی چارچوب یکپارچه کوزو، تهران، انتشارات فرانما.
*       کثیری، حسین و ستار شکری. (1393). کنترل داخلی حاکم بر گزارشگری مالی برون‌سازمانی(در سطح سازمان)، تهران، انتشارات فرانما.
*       کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی. (1393). استانداردهای حسابرسی، سایر خدمات اطمینان‌بخش و خدمات مرتبط، تهران، انتشارات سازمان حسابرسی.
*       مهام، کیهان و امیر پوریانسب. (1393). کنترل داخلی چارچوب یکپارچه، تهران، انتشارات سازمان حسابرسی.
*       لطفعلیان، مهدی و هاشم ولی پور. (1394). بررسی اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی طراحی شده در شرکت نیرو ترانس، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، شماره 16، صص. 1-14.
*       Asare, S. K., & Wright, A. M. (2004). The effectiveness of alternative risk assessment and program planning tools in a fraud setting. Contemporary Accounting Research, 21(2), 325-352.
*       Arwinge, O. (2013). Internal Control: A Study of Concepts and Themes, 1th Edition, New York: Springer.
*       Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2013). Internal Control-Integrated framework. American Institute of Certified Public Accountants.
*       Dickins, D.; O’Hara, M.; and J. Reisch (2010). “Frameworks for Establishing and Evaluating Internal Controls: A Primer and Case Study”, Journal of Case Research in Business and Economics, Vol. 3, pp. 1-16.
*       Doyle, J., Ge, W., & McVay, S. (2007). Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of accounting and Economics, 44(1), 193-223.
*       Giroux G. and C. Cassell, )2011.(Changing audit risk characteristics in the public client market Research in Accounting Regulation, 23 (2),177–183.
*       Heuberger, J. H., & Nepf, B. J. (2005). Taking control of internal control reporting: Recent PCAOB and SEC guidance. Insights: The Corporate & Securities Law Advisor, 19(7), 2-9.
*       Hochberg, Y. V., Sapienza, P., & VISSING‐JØRGENSEN, A. N. N. E. T. T. E. (2009). A Lobbying Approach to Evaluating the Sarbanes‐Oxley Act of 2002. Journal of Accounting Research, 47(2), 519-583.
*       Lin, S., Pizzini, M., Vargus, M., & Bardhan, I. R. (2011). The role of the internal audit function in the disclosure of material weaknesses. The Accounting Review, 86(1), 287-323.
*       Martin, K., Sanders, E., & Scalan, G. (2014). The potential impact of COSO internal control integrated framework revision on internal audit structured SOX work programs. Research in Accounting Regulation, 26(1), 110-117.
*       PCAOB, (2007) , Public Company Accounting Oversight Board. (2007). Auditing standard 5: An audit of internal control over financial reporting that is integrated with an audit of financial statements, http://pcaobus.org/ Standards /Auditing /Pages/Auditing_Standard_5 .aspx# introduction.
*       Valipour, H.; Moradi, J. and M. H. Fatheh (2012). The Impact of Enterprise Resource Planning (ERP) on the Internal Controls Case Study: Esfahan Steel Company, European Journal of Social Sciences, 28 (2), 228-238
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 7، شماره 25
فروردین 1397
صفحه 193-206

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار