بررسی چسبندگی حق‌الزحمه‌های حسابرسی و عوامل ساختاری موثر بر انحراف حق‌الزحمه‌های حسابرسی از مدل استاندارد

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری،دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بین المللی کیش، گروه حسابداری، جزیره کیش، ایران

2 استاد و عضو هیات علمی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم تحقیقات، گروه حسابداری، تهران، ایران

3 دانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم تحقیقات،گروه حسابداری، تهران، ایران(نویسنده مسئول)

4 استادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم تحقیقات، گروه حسابداری، تهران، ایران

چکیده

مشکلات نمایندگی در نتیجه تضاد منافع، میان مدیران و سهامداران ایجاد می شود. در این میان، حسابرسی راهکاری کارآمد برای محدود کردن اختیارات مدیران در روابط قراردادی محسوب می شود. این نوشتار، بررسی چسبندگی دستمزدهای حسابرسی، تعدیلات مربوط به تفاوتهای افزایشی و کاهشی آن در بلند مدت و عوامل ساختاری موثر بر انحراف حق الزحمه های حسابرسی از مدل استاندارد آن شامل: بیش اطمینانی مدیریت و پاداش هیات مدیره می پردازد. به همین منظور، نمونه ای متشکل از 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1386 تا 1394 انتخاب شده است. آزمون فرضیه های پژوهش به کمک مدل رگرسیونی داده های ترکیبی صورت گرفته است. نتایج نشان می دهد میزان افزایش در هزینه های حسابرسی، هنگام انتظار افزایش در آن، بیشتر از میزان کاهش در هزینه حسابرسی، هنگام انتظار کاهش در آن است که به معنای چسبنده بودن هزینه حسابرسی است علاوه بر این، چسبندگی حق الزحمه های حسابرسی از یک روند مشخص تبعیت نمی کند و در دوره های زمانی بلندمدت تغییر میکند. همچنین نتایج حاکی از آن است که بیش اطمینانی مدیران و پاداشهای هیات مدیره، انحراف از مدل استاندارد حق الزحمه حسابرسی را افزایش می دهد و باعث افزایش شدت چسبندگی (رو به بالا) دستمزدهای حسابرسی خواهد شد.
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the Audit Fees Stickness and Structural Effects on Auditing Audit Deviation from the Standard Model

نویسندگان [English]

  • Fateme Talkhabi 1
  • Hashem Nikoumaram 2
  • Ghodratollah Talebnia 3
  • Ramezanali Royaee 4
1 Department of Accounting , Kish International Branch, Islamic Azad University, Kish Island, Iran
2 Department of Accounting ,science and research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
3 Department of Accounting ,science and research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran (Corresponding author)
4 Department of Accounting ,science and research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده [English]

Agency problems as a result of a conflict of interest between managers and shareholders is created. Meanwhile, auditing is an effective way to limit the powers of managers in contractual relationships. This study shows that the model, due to the ignorance of cost-stickiness, is not fully able to explain the cost of independent auditing. The present study investigates Stickness audit fees, adjustments to increase or decrease the differences in long-term deals. As well as structural factors affecting the deviation from the standard model include audit fees, reward management and the board's overconfidence. For this purpose, a sample of 134 companies listed in the Tehran Stock Exchange has been selected for the period from 1386 to 1394. Testing of research hypotheses has been done using the regression model of combined data. The results show that the increase in audit costs, while waiting for an increase, is greater than the reduction in the cost of the audit, while waiting for a reduction, which means that the cost of the audit is sticky. Additionally, the audit fee stickiness of one The specified trend does not follow and changes over long periods of time. The results also indicate that more managers' confidence and board rewards will increase the deviation from the standard audit fee model and increase the increased (upward) level of audit fees.
 
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit fee Stickness
  • standard model fees
  • overconfidence management
  • Board Reward

مراجع

*       اکبری، فضل الله(1385)." تجزیه وتحلیل صورت های مالی"، سازمان حسابرسی، نشریه 129
*       اصلانی، امیر(1380)."نقش اقتصادی حسابرسی در بازارهای آزاد و بازارهای تحت نظارت"، چاپ دوم، سازمان حسابرسی"، نشریه شماره 159
*       بیگ پناه بهزاد(1392)."قیمت گذاری خدمات حسابرسی، پایانامه ارشد حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی.
*       جمشیدیان، محمد مهدی(1394)." معرفی یکی از اشتباهات رایج سرمایه‌گذاران از دید مالی رفتاری / اعتماد بیش از حد یا فرا‌اعتمادی"روزنامه فرصت امروز.
*       حیدری، مهدی (1393)."بررسی تاثیر عامل رفتاری اعتماد به نفس بیش از حد مدیریت بر چسبندگی هزینه: نقش تعدیلی عوامل اقتصادی و عوامل مبتنی بر نظریه نمایندگی درآن"، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 2،ص151-172
*       حساس یگانه یحیی، حسنی القار مسعود، مرفوع محمد (1394). "بیش اطمینانی مدیریت و حق الزحمه حسابرسی"، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 22 شماره 3، ص384-363
*       رشیدی باغی، محسن(1393). "بررسی چسبندگی حق الزحمه حسابرسی"، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 21، شماره 4، صص 431-448
*       سجادی سید حسین، رشیدی باغی محسن، ابوبکری عبدالرحمن، شیرعلی زاده محسن(1393)."رابطه بین حق الزحمه حسابرسی و پاداش هیات مدیره"، پژوهش های تجربی حسابداری، سال سوم، شماره 11، جلد دوم، صص 39-58
*       صفر زاده محمد حسین، بیگ پناه بهزاد (1394). "چسبندگی هزینه حسابرسی مستقل در شرکتهای ایرانی"،فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی،سال هفتم، شماره 27،صص 53-76
*       طبیبی سید جمال الدین، ملکی محمد رضا، دلگشایی  بهرام(1393)." تدوین پایانامه، رساله، طرح پژوهشی و مقاله علمی"، انتشارات فرودس، چاپ پنجم، صص 15- 125
*       عبدلی محمد رضا، غلامی مرضیه(1395)." تاثیر بیش اطمینانی مدیران بر چسبندگی هزینه ها"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال نهم، شماره 29، صص 15-30
*       علوی طبری سیدحسین،رجبی روح الله، شهبازی منصوره(1390)."رابطه نظام راهبری وحق الزحمه حسابرسی مستقل شرکتها". فصلنامه دانش حسابداری، سال دوم، شماره 5، صص75-101
*       کردستانی غلامرضا، مرتضوی سید مرتضی(1391)." بررسی تاثیر تصمیمات سنجیده مدیران برچسبندگی هزینه ها، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره19، شماره67، صص73-90
*       مهرانی ساسان، جمشیدی ایوانکی کوروش (1390)."عوامل موثر بر حق الزحمه های حسابرسی"، مجله حسابدار رسمی، شماره 13
*       نمازی محمد، دوانی پور ایرج(1389)." بررسی تجربی رفتار چسبندگی هزینه ها در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز، شماره63، صص151-171
*       ملکیان اسفندیار، نیکروان فرد بیتا(1394). " بررسی تاثیر مالکان نهادی بر دستمزد حسابرسی مستقل درشرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز، دوره هفتم، شماره اول، صص139-166
*       Anderson, M. C., Banker, R. D. & Janakiraman, S. N. (2003)." Are selling, general, and administrative costs “sticky”?". Journal of Accounting Research, 41(1): 47-63
*       Anderson, T. & Zeghal, D. (1994). "The Pricing of Audit Services: Further Evidence from the Canadian Market". Accounting and Business  Research , Vol. 24(95):195 -207.
*       Almutairi, A.R. , Kimberly, AD. & Terrance, S. (2009)." Auditor tenure, auditor specialization, and information asymmetry". Managerial Auditing Journal, 24 (7): 600-623
*       Bedard, J.C. & Johnstone, K.M. (2004)." Earnings manipulation risk, corporate governance risk, and auditors’ planning and pricing decisions". The Accounting Review, 79 (2): 277-304
*       Bouwman, C. (2014). "Managerial optimism and earnings smoothing". Journal of Banking & Finance, 41, 283-303
*       Blankley, A.I., Hurtt, D.N. & MacGregor, J.E. (2012). "Abnormal audit fees and restatements". Auditing: A Journal of Practice and Theory, 31 (1): 79-96
*       Ball, R., Jayaraman, S. & Shivakumar, L. (2012). "Audited financial reporting  and voluntary disclosure as complements: a test of the confirmation hypothesis". Journal of Accounting and Economics, 53 (1-2): 136-166
*       Ball, L. & Mankiw, N.G. (1994). "A sticky-price manifesto", National Bureau of Economic Research, Working Paper No. 4677
*       Cohen J., Krishna Moorthy, G. & Wright, A. )2010."(Corporate Governance in the Post- Sarbanes-Oxley Era: Auditors Experience", Contemporary Accounting Research 27 (3): 751-786
*       Chen, C. X., Gores, T., Nasev, J. (2013). Managerial Overconfidence and Cost .Stickiness Working Paper, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract = 2208622.
*       Chen, L., & Krishnan, G., & Pevzner, M. (2012). "Pro Forma Disclosures, Audit Fees, and Auditor Resignations." Journal of Accounting & Public Policy; Vol. 31 Issue 3, pp.237-257.
*       Calleja, K., Steliaros, M. and Thomas, D. (2006). "A Note on Cost Stickiness: Some International Comparisons". Management Accounting Research ,17: 127 -140
*       Causholli, M., De Martinis, M., Hay, D. & Knechel, W. R. (2010)." Audit Markets, Fees and Production: Towards an Integrated View of Empirical Audit Research". Journal of Accounting Literature, 29: 167-215
*       Choi, J. -H. , Kim, C. , Kim, J. -B. , & Zang, Y. (2010). Audit office size, audit quality, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29 (1): 73–97
*       De Villiers, C., Hay, D. & Zhang, Z. 2014. Audit Fee Stickiness. Managerial Auditing Journal, 29(1): 2-26
*       Duellman, S.,Hurwitz, H. & Sum,Y .(2015)." Managerial Overconfidence and Audit Fees".Journal of Contemporary Accounting & Economis,11(2):1281-1307
*       Dhaliwal, D., Lamoreaux, P., Lennox, C. & Mauler, L. (2014)." Management influence on auditor selection and subsequent impairments of auditor independence during the post-SOX period". Contemporary Accounting  Research, 32(2): 575-607
*       Dierynck, B.,  Landsman, W.R. & Renders, A. (2012). "Do  Managerial  Incentives  Drive Cost Behavior? Evidence  about the Role of  the Zero Earnings Benchmark for Labor Cost Behavior in Private Belgian Firms.A " Journal of the American Accounting Association , 87 (4): 1219 -1246.
*       Doogar, R., Sivadasan, P. & Solomon, I. (2010)."The regulation of public company auditing: Evidence from the transition to AS5". Journal of Accounting Research, 48(4): 795-814
*       Ettredge, M., Li, C. & Emeigh, E. (2011), “Fee Pressure and Audit Quality”, Working paper on SSRN, http://ssrn.com/abstract=1903860
*       Fung, S., Gul, F. & Krishnan , J.(2012). "City-level auditor industry specialization, economies of scale, and audit pricing". The Accounting Review,87(4):1281-1307
*       Ghosh, A. and S. Lustgarten. 2006. Pricing of initial audit engagements by large and small audit firms. Contemporary Accounting Research 23 (2): 333-368
*       Hay, D. & Knechel, W. R. (2010). "The Effects of Advertising and Solicitation on Audit Fees". Journal of Accounting and Public Policy, 29(1): 60-81
*       Hall, S., Walsh, M. & Yates, A. (2000). "Are UK companies’ prices sticky?" .Oxford Economic Papers, 52(4): 25-46
*       Johnson, E., Kuhn, J.R., Apostolu, B. & Hassell, J.M. (2013)." Auditor perceptions of client narcissism as a fraud attitude risk factor". Auditing: A Journal of Practice and Theory, 32 (1): 203-219
*       Kim, Y., Li, H. & Li, S. (2014)." CEO Equity Incentives and Audit Fees". Contemporary Accounting Research, 32(2): 608-638
*       Krishnan, G.V., Pevzner, M. & Sengupta, P. (2012)."How do auditors view managers’ voluntary disclosure strategy? The effect of earnings guidance on audit fees". Journal of Accounting and Public Policy, 31 (5): 492-515
*       Palmrose, Zoe-Vonna. (1986). "Audit fees and auditor size: Further evidence".Journal of Accounting Research, 24: 97-110
*       Palmrose,Z.,(1988)."Ananalysis of auditor litigation and audit service quality".The Accounting Review63(1):55–73
*       Menon, K. & Williams, D. D. (2001)."Long-term trends in audit fees". Auditing: A Journal of Practice and Theory, 20(1): 115-136
*       Martin, C. (1993), "Price adjustment and market structure",Economics Letters, 41: 139-143
*       Malmendier, U., Tate, G., Yan, J.O.N. (2011)." Overconfidence and Early-Life Experiences: The Effect of Managerial Traits on Corporate Financial Policies". Journal of Finance, 66(5): 1687–1733
*       *  Moutinho , V., & Cerqueira, A.,  & Brandao, E.(2012)."Audit Fees and Firm Performance". Available at  Ssrn:Http://Ssrn.Com/Abstract=2180020 Or
*       Http://Dx.Doi.Org/10.2139/Ssrn.2180020.
*       Mayhew, B., & Wilkins. M. (2003). "Audit firm industry specialization as a differentiation strategy: Evidence from fees charged to firms going public" .Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22 (2): 33–52
*       Palmrose,Z.(1986)."Audit fees and auditor size:future evidence" . Journal of Accounting Research 24:97-110
*       Porter, M. E. (1985). "Competitive Advantage: Creating and Sustaining Superior Performance". New York, NY: Free Press
*       Reynolds, J. K., & Picconi, M.(2013)." Audit Fee Theory and Estimation: A Consideration of the Log-Log .Audit Fee Model". none yet. Manuscript submitted for publication
*       Scherand, C.M. & Zechman, S.L. (2012). "Executive Overconfidence and the Slippery Slope to Financial Misreporting". Journal of Accounting and Economics, 53(1-2): 311–329
*       Simunic, D. (1980)."The pricing of audit services: theory and evidence". Journal of  Accounting Research, 18(1):161-190
*       Seetharaman, A. , Gul, F. , & Lynn, S.  (2002)". Litigation risk  and audit fees: Evidence from UK firms cross-listed on US markets", Journal of Accounting and Economics, 115-91 ,(1)33
*       Vafeas ,N,Waegelein ,J,(2007),The association between audit committees, Compensation  incentives ,and corporate audit fees,Review of Quantitative Finance & Accounting ,28(3):241-255
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 6، شماره 24
دی 1396
صفحه 95-112

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار