بررسی رابطه میان معیارهای نظام راهبری شرکتی و کیفیت حسابرسی با اجتناب از پرداخت مالیات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی کارشناسی ارشد رشته حسابرسی، دانشگاه آزاد اسلامی ، واحد رامسر، ایران

2 عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی ، واحد رامسر، ایران (نویسنده مسئول)

چکیده

هدف پژوهش حاضر، بررسی اثرات سازوکارهای نظام راهبری شرکتی و کیفیت حسابرسی بر اجتناب از پرداخت مالیات در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می­باشد. در راستای این هدف، 96 شرکت برای دوره 5 ساله مورد پژوهش در بازه زمانی 1390 الی 1394 انتخاب شد. برای آزمون فرضیه­ها از روش رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان می­دهد که سازوکارهای شاخص حاکمیت شرکتی یعنی شاخص­های اندازه­ی هیأت مدیره، استقلال هیأت مدیره و مالکیت نهادی ارتباط منفی و معناداری با شاخص اجتناب از پرداخت مالیات دارند. اما رابطه بین شاخص دوگانگی مدیرعامل و شاخص اجتناب از پرداخت مالیات از لحاظ آماری معنادار نیست. همچنین ضریب تأثیرگذاری متغیرهای توضیح دهنده کیفیت حسابرسی یعنی اندازه موسسه حسابرسی و دوره تصدی حسابرس بر شاخص اجتناب از پرداخت مالیات نیز منفی و معنادار است. به عبارت دیگر می­توان بیان داشت که با بهبود در معیارهای نظام راهبری شرکتی و کیفیت حسابرسی، اجتناب از پرداخت مالیات کمتری در شرکت­ها مشاهده خواهد شد.
 

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Study of Relationship between Corporate Governance, Auditing Quality and Tax Avoidance in Listed Companies of Tehran Stock Exchange

نویسندگان [English]

  • Tahereh Shoja Lelekaei 1
  • Behzad Nikkar 2
1 Graduate student of Islamic Azad University Ramsar Branch, Iran
2 Lecturer and Faculty Member of Islamic Azad University Ramsar Branch, Iran (Corresponding Auditor)
چکیده [English]

The goal of this research is review the effects of corporate governance mechanisms and audit quality on avoid paying taxes on firms listed in the Tehran Stock Exchange. To this end, 96 companies were chosen for a period of 5 years since 1390 to 1394. To test the hypotheses was used of multiple regression method. The results show that Mechanisms of corporate governance index namely, the board of director’s size, board independence and institutional ownership have a negative significant relationship with avoid paying taxes index. But the relationship between CEO duality and avoid paying taxes index is not significant Also, the impact factor audit quality’s explanatory variables namely, Auditor’s size and auditor tenure is Negative and significant on the index of tax avoidance. In the other words, it can be stated that with the improvement in corporate governance standards and audit quality, Avoid paying less tax firms will be observed.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Corporate Governance
  • Audit quality
  • Avoid paying taxes

مراجع

*       باباجانی، جعفر و عبدی، محمد (1389). رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکتها. پژوهشهای تجربی حسابداری مالی، شماره 5، 65-86.
*       حساس یگانه، یحیی (1384). فلسفه حسابرسی. تهران: شرکت انتشارات علمی و فرهنگی.
*       حساس یگانه، یحیی و آذین فر، کاوه (1389). رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه موسسه حسابرسی. بررسی‌های حسـابداری و حسـابرسی ، تهران : دانشکده مدیریت دانشگاه تهران. دوره 17، شمـاره 61، پـاییز ، 85-98.
*       پورحیدری، امید ؛ فدوی، محمدحسن و امینی نیا، میثم (1393). بررسی تاثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی، سال چهاردهم، شماره 52، بهار، 69-85.
*       عرب صالحی، مهدی و هاشمی، مجید (1394). تاثیر اطمینان بیش از حد مدیریتی بر اجتناب مالیاتی. فصلنامه علمی- پژوهشی، بررسی های حسابداری و حسابرسی، مقاله 6، دوره 22، شماره 1، بهار، 85-104.
*       مجتهدزاده، ویدا و آقایی، پروین (1383). عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی مستقل از دیدگاه حسابرسان مستقل و استفاده کنندگان. بررسی های حسابداری و حسابرسی، تهران : دانشکده مدیریت دانشگاه تهران. سال یازدهم، شماره 38، زمستان، 53-76.
*       محمدی، غلامرضا (1387)، طیف تعاریف حاکمیت شرکتی، اردیبهشت.
*       مهرانی، ساسان و سیدی، سیدجلال (1393). بررسی تاثیر مالیات بردرآمد و حسابداری محافظه کارانه بر اجتناب مالیاتی شرکتها. فصلنامه علمی- پژوهشی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، سال سوم، شماره دهم، تابستان.
*       Allingham, M. and A. Sandmo (1972), “Income tax evasion: a theoretical analysis.”Journal of Public Economics, 1, 323–338.
*       Armstrong, S.C., Blouin, L.J. & Larker, F.D (2012), The Incentives for Tax Planning, Journal of Accounting and Economics. 53.
*       DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting &Economics,(3), 183.
*       Desai, M.A., Dharmapala, D (2006). Corporate Tax Avoidance and High Powered Incentives. Journal of Financial Economics, 79, 145–179.
*       Fama, E. F., & Jensen, M. C.(1983). Separation of ownership and control. Journal of Law and Economics,26(12), 301-325.
*       Frank, M.M., Lynch, L & Rego, S. (2009). Tax Reporting Aggressiveness and its Relation to Aggressive Financial Reporting. The Accounting Review, 84, 467-496.
*       Goh , B. W. Lee, J. Lim, CH. Y & Shevlin, T.(2013). The Effect of Corporate Tax Avoidance on the Cost of Equity. Working Paper. Retrieved from http://ssrn.com/abstract=2237742
*       Graham, J.R., Tucker, A (2006). Tax Shelters and Corporate Debt Policy. Journal of Financial Economics. 81, 563–594.
*       Gravelle J. G. (2013). "Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion". Congressional research service, 8-13.
*       Guedhami, O.; Pittman, J. A.; and W. Saffar (2009). "Auditor Choice in Privatized Firms: Empirical Evidence on the Role of State and Foreign Owners", Journal of Accounting and Economics, pp. 151-17.
*       Gul, F., S. Fung, and B. Jaggi. (2009). “Earnings quality: Some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise” Journal of Accounting and Economics, 47(3): 265–287.
*       Hanlon, M., and S. Heitzman. (2010). "A review of tax research." Journal of Accounting and Economics, 50 (2-3): 127–178.
*       Hossain, M.; Lim, C.; and P. Tan (2010). "Corporate Governance, Legal Environment, and Auditor Choice in Emerging Markets", Review of Pacific Basin Financial Markets and Policies. Vol. 13, No. 1, pp. 91-126.
*       Huseynov, F, Klamm, B, (2012).“Tax avoidance, tax management and corporate social responsibility”, Journal of Corporate Finance 18. 804–827.
*       Jeong, Bon Kim(2010). Department of Accountancy City University of Hong Kong, Yinghua,Li*Krannert School of Management Purdue University, Liandong Zhang Department of Accountancy City University of Hong Kong,Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis, Working paper, [Online]. www.ssrn.com.
*       Kim B, Jung K, Kim I (2005). Internal Funds Allocation and the Ownership Structure: Evidence from Korean Business Groups. Rev Quant Finance Acc 25:33–53.
*       Lin, Z. J.; and M. Liu (2009), “The Impact of Corporate Governance on Auditor Choice: Evidence from China”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, pp. 44-59.
*       McGuire, Sean T., Thomas C. Omer and Dechun Wang. (2012). “Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference?” The Accounting Review, 87 (3): 975–1003.
*       Shackelford, D,. Shevlin, T. (2001). “Empirical tax research in accounting”, Journal of Accounting and Economics 31. 321–387. 
*       Watts, R.,)2003). Conservatism in Accounting Part I: Explanations and Implications, Accounting Horizons
*      Watts, R., )2003).  Conservatism in Accounting Part II: Evidence and Implications, Accounting Horizons
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 6، شماره 24
دی 1396
صفحه 41-56

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار