تاخیر غیرعادی گزارش حسابرسی و تجدید ارائه صورت‌های مالی آتی: نقش تعدیلی وابستگی اقتصادی و تخصص صنعت حسابرس

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسنده

استادیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران.

چکیده

در خصوص تاثیر تاخیر غیرعادی گزارش حسابرس بر تجدید ارائه صورت‌های مالی، دیدگاه‌های متناقضی در ادبیات حسابداری ارائه شده است. از یک سو، چنین استدلال می‌شود تلاش اضافی حسابرس که در قالب تاخیر غیرعادی در ارائه گزارش حسابرسی نمایان می شود، عاملی موثر در کاهش احتمال تجدید ارائه صورت‌های مالی می‌باشد. از سوی دیگر، این ادعا وجود داردکه تاخیرگزارش حسابرس لزوماً به انجام حسابرسی با کیفیت‌تر منجر نشده، بلکه ممکن است به دلیل وجود مسائل گزارشگری مبهم و عدم وجود استانداردهای صریح حسابداری بوده که این به نوبه خود احتمال عدم کشف تحریف‌های بااهمیت وبه تبع آن احتمال وقوع تجدید ارائه صورت‌های مالی را افزایش می‌دهد. از این رو، پژوهش حاضر به بررسی تاثیر تاخیر غیرعادی گزارش حسابرس بر تجدید ارائه صورت‌های مالی آتی شرکت‌ها می‌پردازد. بدین منظور، نمونه‌ای متشکل از82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1389 تا 1393 انتخاب گردید و فرضیه‌های تحقیق با استفاده از مدل‌های رگرسیون لجستیک مورد آزمون قرارگرفت. یافته‌های پژوهش حاکی از آن است که تأخیر غیرعادی گزارش حسابرس، احتمال تجدید ارائه صورت‌های مالی آتی را افزایش می‌دهد. علاوه بر این، نتایج نشان می‌دهدکه وابستگی اقتصادی حسابرس به صاحبکار، اثر تأخیر غیرعادی گزارش حسابرس بر تجدید ارائه صورت‌های مالی را تشدید می‌کند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Abnormal Audit Report Lags and Future Restatements: Moderating Role of Economic Bonding and auditor industry specialization

نویسنده [English]

  • Mehdi Safari Gerayli
Assistant prof, Department of Accounting, Bandargaz Branch, Islamic Azad University, Bandargaz,Iran
چکیده [English]

There is no consensus among accounting researchers regarding whether abnormal audit report lags affects future restatements. Some argue that extra audit efforts, emerging in terms of abnormal audit report lags, can significantly reduce the likelihood of financial restatements. On the other hand, others claim that abnormal audit report lags does not necessarily lead to high quality audit work, yet it may result from vague reporting issues and lack of explicit accounting standards, which in turn increase the possibility of ignoring material misstatements and probability of future financial restatements. Therefore, this study aims to investigate the impact of abnormal audit report lags on corporate future financial restatement. To do so, a sample of 82 firms listed in Tehran Stock Exchange during the years 2010-2014 were selected, and the research hypotheses were tested using logistic regression models. The results indicate that abnormal audit report lags enhances the likelihood of future financial restatements. Moreover, the findings reveal that auditor’s economic Bonding on clients intensifies the effect of abnormal audit report lags on financial restatements.    

کلیدواژه‌ها [English]

  • abnormal audit report lags
  • financial restatement
  • auditor’s economic bonding

مراجع

*       احمدپور، احمد؛ توکل نیا، اسماعیل و  معصومی، تکتم. (1394). بررسی اثر تعدیلی تخصص حسابرس در صنعت بر ارتباط بین راهبری هیئت مدیره و مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی: شواهد تجربی از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره4، شماره 15، صص106-93.
*       حیدری، مهدی. (1393). رابطه تجدید ارائه صورتهای مالی با تغییر حسابرس مستقل، پژوهش‌های تجربی حسابداری، سال سوم، شماره 12،صص 215-197.
*       کوکبی، صدیقه؛ کردلویی، حمید رضا و میرابی، وحید رضا. (1394). تاثیر کارایی عملکرد حسابرسی داخلی و کمیته حسابرسی بر تجدید ارائه صورت‌های مالی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره4، شماره 16، صص34-27. 
*       نیکبخت، محمدرضا و رفیعی، افسانه. (1391). تدوین الگوی عوامل مؤثر بر تجدید ارائة صورت­های مالی در ایران، دانش حسابداری، شماره 3 ، صص194-167. 
*       واعظ، سیدعلی و احمدی، وریا. (1393). تأثیر حق الزحمه غیرعادی حسابرسی و تعداد بند اظهار نظرحسابرسی بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی.حسابرسی: نظریه و عمل، سال اول، شماره 2،صص 21-1.
*       Asthana, S., and J. Boone. (2012). Abnormal audit fee and audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31 (3): 1–22.
*       Bartov, E., M. DeFond, and Y. Konchitchki. (2011). Capital Market Consequences of Filing Late 10-Qs and 10-Ks. New York University Law and Economics WorkingPapers,Paper254.Availableat:http://lsr.nellco.org/cgi/viewcontent.cgi?article¼1258&context¼nyu_lewp.
*       Bazerman, M., K. Morgan, and G. Lowenstein. (1997). The impossibility of auditor independence. Sloan Management Review (Summer): 89–94.
*       Bedard, J., and K. Johnston (2004). Earnings manipulation risk, corporate governance risk, and auditors’ planning and pricing decisions. The Accounting Review, 79 (2): 277–304.
*       Blankley, A. I., D. N. Hurtt, and J. E. MacGregor. (2012). Abnormal audit fees and restatements.  Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31 (1): 79–96.
*       Blankley, A. I., D. N. Hurtt, and J. E. MacGregor. (2014). The relationship between audit report lags and future restatements. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33 (2): 27–57.
*       Bryant-Kutcher, L., E. Peng, and K. Zvinakis. (2007). The Impact of the Accelerated Filing Deadline on Timeliness of 10-K Filings. Working paper, Colorado State University.
*       Caramanis, C., and C. Lennox. (2008). Audit effort and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 45 (1): 116–138.
*       DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3 (3): 183–199.
*       Francis, J.R., Michas, P.N. & Yo, D. M. (2013). Office Size of Big 4 Auditors  and Client Restatements. Contemporary Accounting Research, 30 (24): 1626–1661.
*       Gibbins, M., S. Salterio, and A. Webb.(2001).Evidence from auditor-client management negotiation concerning client’s financial reporting. Journal of Accounting Research, 39 (3): 535–563.
*       Habib, A., and  M. Bhuiyan. (2011). Audit firm industry specialization and the audit report lag. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 20 (1): 32–44.
*       He, L.J. (2015). Auditor Industry Specialization, Audit Experience and Accounting Restatement. International Business Management, 9 (7): 1686-1697.
*       Hung Chan, Luo , V. and  Mo, P. L.L. (2015). Determinants and implications of long audit reporting lags: evidence from China. Accounting and Business Research:1-23.
*       Jiang, H.,  Habib, A., Zhou, D. (2015). Accounting restatements and audit quality in China. Advances in Accounting incorporating Advances in International Accounting, 31(1):125–135.  
*       Knechel, W. R., P. Rouse, and C. Schelleman. (2009). A modified audit production framework: Evaluating the relative efficiency of audit engagements. The Accounting Review, 84 (5): 1607–1638.
*       Krishnan, J., and J. S. Yang.(2009). Recent trends in audit report and earnings announcement lags. Accounting Horizons, 23 (3): 265–288.
*       Li, E., and K. Ramesh.(2009). Market reaction surrounding the filing of periodic SEC reports. The Accounting Review, 84 (4): 1171–1208.
*       Lobo, G., and Y. Zhao.(2013). Relation between audit effort and financial report misstatements: Evidence from quarterly and annual restatements. The Accounting Review, 88 (4): 1385–1412.
*       Lopez, M. D., and G. F. Peters. (2012). The effect of workload compression on audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 31 (4): 139–165.
*       Meckfessel, M.D. and Sellers ,D. (2017). The impact of Big 4 consulting on audit reporting lag and restatements. Managerial Auditing Journal, 32 (1):19 – 49.
*       Moore, Debra L. (2007). Forecasting earnings management: Evidence from GAO restatement data, Doctoral Dissertation, Touro University International.
*       Myers.J.N، Myers.L.A & Omer.T.C. (2003). Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings:A Case for Mandatory Auditor Rotation? .Accounting Review,Vol78:779-800.
*       Nelson, M. (2009). A model and literature review of professional skepticism in auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28 (2): 1–34.
*       O’Keefe, T., D. Simunic, and M. Stein. (1994). The production of audit services: Evidence from a major public accounting firm. Journal of Accounting Research, 32 (2): 241–261.
*       Palmrose, Zoe-Vonna. (1986). Audit fees and auditor size: Further evidence. Journal of Accounting Research, Vol. 24, PP. 97-110.
*       Romanus, R., J. Maher, and D. Fleming. (2008). Auditor industry specialization, auditor changes, and accounting restatements 1997–2006. Accounting Horizons, 22 (4): 389–413.
*       Schelleman, C., and W. R. Knechel. (2010). Short-term accruals and the pricing and production of audit services. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29 (1): 221–250.
*       Simunic, D. (1980). The pricing of audit services : Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18 (1) : 161–190.
*       Srinivasan, S. (2005).Consequences of financial reporting failure for outside directors: Evidence from accounting restatements and audit committee members. Journal of Accounting Research, 43 (2): 291–334.
*       Stanley, J., and T. DeZoort.(2007). Audit firm tenure and financial restatements: An analysis of industry specialization and fee effects. Journal of Accounting and Public Policy, 26 (2): 131–159.
*       Tanyi, P., K. Raghunandan, and A. Barua. (2010). Audit report lags after voluntary and involuntary auditor changes. Accounting Horizons, 24 (4): 671–688.
*       Wilson, W.M. (2008). An empirical analysis of the decline in the information content of earnings following restatements, The Accounting Review, Vol. 83, pp. 519-48.
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 6، شماره 23
آذر 1396
صفحه 155-168

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار