رابطه میان دستکاری سود و گزارش غیر مقبول حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی کرج، کرج ایران (نویسنده مسئول)

2 دانشیار و عضو هیات علمی گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی، واحد کرج، کرج، ایران

چکیده

هدف این تحقیق بررسی رابطه میان دستکاری سود و گزارش غیر مقبول حسابرسی می باشد. روش تحقیق برای جمع آوری داده ها و مبانی نظری روش کتابخانه ای است. برای آزمون فرضیه نیز از روش همبستگی با استفاده از رگرسیون لاجستیک باینری استفاده شده است. جامعه آماری مورد بررسی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1382 الی 1392 می باشد.  در این تحقیق گزارش غیر مقبول حسابرسی بعنوان متغیر وابسته و دستکاری سود به عنوان متغیر مستقل و اندازه شرکت ،نسبت بدهی ، نوع حسابرس ، سود آوری، جنسیت حسابرس و درصد سهام متعلق به سهامدار عمده به عنوان متغیر های کنترلی در نظر گرفته می شوند. نتایج پژوهش حاکی از این است که میان دستکاری سود  و صدور گزارش غیر مقبول حسابرسی رابطه معنی دار وجود دارد و این رابطه مثبت است.ی عنی هرچه سطح دستکاری سود افزایش می یابد ، احتمال صدور گزارش غیر مقبول حسابرسی نیز افزایش می یابد. هم چنین نوع حسابرس (موسسات خصوصی حسابرسی) با صدور گزارش غیر مقبول حسابرسی رابطه ای معنی دار و مثبت داشته به طوری که اگر حسابرسی شرکت بر عهده موسسات خصوصی باشد ، احتمال صدور گزارش غیر مقبول حسابرسی افزایش می یابد. بر اساس نتایج بدست آمده بین درصد سهام متعلق به سهامدار عمده و جنسیت (حسابرسان مرد) و نسبت سود آوری رابطه معنی دار و منفی وجود دارد . هم چنین طبق نتایج بین احتمال صدور گزارش غیر مقبول حسابرسی و نسبت اهرمی و اندازه شرکت رابطه ای یافت نشد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The relationship between earnings manipulation and unqualified audit report

نویسندگان [English]

  • Fatemeh Roozbahani 1
  • Bahman Banimahd 2
  • Mahdi Moradzadehfard 2
1 Master Student of Accounting, Islamic Azad University, Karaj Branch, Iran (Corresponding Author)
2 Accounting Department , Islamic Azad University, Karaj Branch, Iran
چکیده [English]

The aim of this study was to investigate the relationship between earnings manipulation as independent variables and the quality audit is as dependent variable. Research methodology for collection data and theoretical foundations of the method is a archival. To test the hypothesis the correlation method using binary logistic regression is used. The population studied accepted companies in the Tehran Stock Exchange during 1382 to 1392 is. In this research audit quality as the dependent variable and the independent variable as the earnings manipulation and firm size, debt ratio, the type of audit, the auditor of the profit, gender audit and the percentage of shares owned by the major shareholder as a control variable are considered. The results of the study indicate that among the earnings manipulation and quality of audit (issued non-reachable audit report) there is a significant and positive relationship . That is, each level of earnings manipulation increases,the audit quality also increased. As well as the type of Auditor (audit private institutions) have a positive and significant relationship with the quality audit impractical if the private institutions are now auditing, audit quality increases. Based on the results, the percentage of shares owned by major shareholders and gender (male Auditors) and ratio of profitability is significant and negative relationship. Also, according to the results of the audit quality and leverage and firm size therelatimship werenot found.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Unqualified audit report
  • earnings manipulation
  • earnings management and auditing

مراجع

*       باد آور نهندی ، یونس و وحید تقی زاده خانقاه (1392) «  بررسی ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کارایی سرمایه گذاری»مجله بررسی های حسابداری و حسابرسی دوره 20، شماره 2،تابستان، صص 42-19
*       بنی مهد بهمن، حساس یگانه یحیی  و یزدانیان  نرگس (1393) «مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس: شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی» فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت سال هفتم ،شماره بیست و یکم
*       بنی مهد، بهمن و جعفری معافی رضا (1392) ،« کیفیت اقلام تعهدی و انتخاب حسابرس»، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی  سال یازدهم  شماره 37  بهار 9312 ص ص 19
*       رویایی، رمضانعلی و آذین فر کاوه ( 1391 )« کیفیت حسابرسی و نوع صنعت»، مجله علمی و  پژوهشی حسابداری مدیریت شماره 15 ، ص 19
*       نمازی، محمد. انور بایزیدی و جبارزاده کنگرلویی سعید ( 1390 )« بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکتهای پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران،» تحقیقات حسابداری و حسابرسی، سال سوم، شماره 9
*       Balsam, S., J. Krishnan and J. Yang. (2003). "Auditor industry specialization and earnings quality", Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22 (2):pp. 71-97.
*       Bartov, E., Gul, F. A., & Tsui, J. S. L. (2001). Discretionary-accruals models and audit qualifications. Journal of Accounting and Economics, 30(3), 421–452.
*       Caramanisa, Constantinos, Clive Lennox (2008) Audit effort and earnings management, Journal of Accounting and Economics 45 (2008) 116–138
*       Chambers,D. and Payne, J. (2011) "Audit quality and accrual persistence: evidencefrom the pre- and post-Sarbanes-Oxley periods", Managerial Auditing Journal, Vol 26 Iss: 5, pp.437 – 456
*       DeFond, Mark, Jieying Zhang (2014) “A review of archival auditing research “ Journal of Accounting and Economics Volume 58, Issues 2–3, November–December 2014, Pages 275–326
*       Francis, J. R., & Krishnan, J. (1999). Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research, 16(1), 135–165.
*       Goel , Sandeep (2014),"The quality of reported numbers by the management", Journal of Financial Crime, Vol. 21 Iss 3 pp. 355 – 376
*         Hardies , K.    Breesch, D,  Branson J.,  (2014) Do (Fe)Male Auditors Impair Audit Quality? Evidence from Going-Concern Opinions, European Accounting Review,   DOI:10.1080/09638180.2014.921445
*       Hudaib, M. and T.E. Cooke (2005), The impact of managing director changes and financial distress on audit qualification and auditor switching. Journal of Business Finance & Accounting, 32(9 & 10), pp.1170–1210.
*       Ho, L.C.J., Liu, C.S., & Schaefer, T. (2010)Audit tenure and earnings surprise management. Review of Accounting and Finance, 9(2), 116-138
*       Li, D. (2010). Does auditor tenure affect accounting conservatism? Further evidence Journal of Accounting andPublic Policy, 29, 226-241
*       Luippold ,L. Benjamin Thomas Kida, M. David Piercey, James F. Smith (2015) Managing audits to manage earnings: The impact of diversions on an auditor’s detection of earnings management , Accounting, Organizations and Society 41 (2015) 39–54
*       Tsipouridoua, Maria ,Charalambos Spathisb(2014), Audit opinion and earnings management: Evidence from Greece, Accounting Forum 38 (2014) 38– 54
*       Scott,William. (2009), "Financial accounting theory". Prentice Hall, Canada Inc.
*       Sengupta, P., & Shen, M. (2007). Can accruals quality explain auditors’ decision making? The impact of accruals quality on audit fees, going concern opinions andauditor change. Available at: http://ssrn.com/abstract=1178282. Accessed 15.04.2012
*       Sundgren Stefan (2003) "Auditor choices and auditor reporting practices: evidence from Finnish small firms", The European Accounting Review 7:3, pp 441-465
*       Dunn K A and Mayhew B W (2004), "Audit Firm Industry Specialization and Client Disclosure Quality", Review of Accounting Studies, Vol. 9, No. 1, pp. 35-58
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 6، شماره 23
آذر 1396
صفحه 145-154

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار