بررسی تاثیر حاکمیت شرکتی بر مدیریت سود و مدیریت مالیات در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکترای مدیریت مالی دانشگاه تهران،

2 دانشجوی دکترای مهندسی مالی دانشگاه آزاد واحد قزوین (نویسنده مسئول)

3 گروه مدیریت، واحد علی آباد کتول، دانشگاه آزاد اسلامی، ایران، علی آباد کتول

چکیده

در این مقاله، رابطه بین حاکمیت شرکتی، مدیریت سود و مدیریت مالیات بررسی شده است. بدین منظور برای حاکمیت شرکتی برخی از معیارهای مهم از جمله اندازه هیئت مدیره، استقلال هیئت مدیره و میزان پاداش اعضای هیئت مدیره مورد توجه قرار گرفته است و همچنین برای مدیریت سود از مدل تعدیل شده جونز و برای مدیریت مالیات از معیارهای نرخ موثر مالیاتی قطعی، حسابداری و جاری استفاده شده است. این موضوع با استفاده از اطلاعات استخراج شده از 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال­های 1387 تا 1391 انجام شده است. برای آزمون فرضیه‌ها از مدل رگرسیون چند متغیره، به روش حداقل مربعات با داده‌های ترکیبی استفاده شده است. نتایج تحقیق حاکی از آن است که هیچ یک از شاخص‌های حاکمیت شرکتی (شامل اندازه، استقلال و پاداش هیئت مدیره)، تاثیر معناداری بر مدیریت سود ندارد. از سوی دیگر شاخص اندازه هیئت مدیره از حاکمیت شرکتی، تاثیر معناداری بر شاخص‌های نرخ موثر مالیاتی قطعی و نیز نرخ موثر مالیاتی حسابداری از مدیریت مالیات داشته است. اما هیچ یک از شاخص‌های حاکمیت شرکتی تاثیر معناداری بر نرخ موثر مالیاتی جاری نداشته‌اند. به طور کلی می‌توان گفت افزایش (کاهش) اندازه هیئت مدیره منجر به کاهش (افزایش) نرخ موثر مالیاتی قطعی و حسابداری و در نهایت مدیریت مالیات می‌شود.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The effect on earnings management and financial management in the corporate governance of listed companies in Tehran Stock Exchange

نویسندگان [English]

  • Mohammad Safaei 1
  • B. Mahmoudi Darvishani 2
  • Ebrahim Abbasie 3
1 Ph.D. student of Financial Management, Tehran University, Tehran, Iran
2 Ph.D. student of Financial Engineering, Islamic Azad University of Qazvin (Corresponding Author)
3 Department of Management, Aliabad Katoul Branch, Islamic Azad University, Iran, Aliabad Katoul
چکیده [English]

In this paper, the relationship between corporate governance, earnings management and financial management have been investigated. current accounting is used. This theme uses data from 110 companies listed on Tehran Stock Exchange during the years 1387 to 1391 was conducted. To test the hypothesis of multivariate regression model, the least squares method with panel data is used. The results indicate that none of the indicators of corporate governance (including size, independence and remuneration of the Board), no significant effect on earnings management. The board size index of corporate governance significant effect on the indices of the effective tax rate and the effective tax rate accounting firm's financial management. But none of corporate governance indices have had a significant effect on the effective tax rate this year. In general it can be said increase (decrease) resulting in reduced board size (increase) the effective tax rate and certain accounting and financial management is in the end.

کلیدواژه‌ها [English]

  • : The size of the board of directors
  • Corporate Governance
  • earnings management
  • Financial management
  • the effective tax rate

مراجع

*       آقایی، محمدعلی و چالاکی، پری. (1388). بررسی رابطه بین ویژگیهای حاکمیت شرکتی و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، تحقیقات حسابداری    ، 1(4): 1-24.
*       اصغری، فخری. (1391). مطالعه رابطه حاکمیت شرکتی و نرخ موثر مالیات، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه مازندران.
*       باباجانی، جعفر و عبدی، مجید. (1389). رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکت‌ها، پژوهش های حسابداری مالی، 2 (3): 65-86.
*       پورحیدری، امید و برهانی نژاد، سعیده. (1390). بررسی تاثیر خصوصیات اصول راهبری شرکت‌ها بر مدیریت مالیات در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه دانش حسابداری، 2 (3): 1-18.
*       رهبری خرازی، مهسا. (1383). اصول حاکمیت شرکتی سازمان همکاری و توسعه اقتصادی. نشر شرکت اطلاع رسانی بورس.
*       سرمد، زهره؛ بازرگان، عباس؛ حجازی، الهه. (1376). روش‌های تحقیق در علوم رفتاری، تهران: نشر اگه.
*       سوری، علی. (1391). اقتصادسنجی همراه با کاربرد Eviews 7 ، چاپ پنجم، تهران: نشر فرهنگ شناسی.
*       قدرتی، حسن و فیضی، سعید. (1394). تاثیر حاکمیت شرکتی بر میزان مدیریت سود در بازار بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابرسی، 14 (58): 205-232.
*       نیکومرام، هاشم و محمدزاده سالطه، حیدر. (1389). رابطه بین حاکمیت شرکتی و مدیریت سود، فراسوی مدیریت، 4 (15): 187-210.
*       Dechow, Patricia M. and Sloan, Richard G. and Amy P. Sweeney. (1995). Detecting Earnings Management, The Accounting Review, 70 (2): 193-225.
*       Desai, M., Dharmapala, D.(2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives, J. Fin. Econ. 79: 145–179.
*       Lanis, R., G. Richardson. (2011). the effect of board of director composition on corporate tax aggressiveness, Journal of Accounting and Public Policy, 30: 50-70.
*       Minnick, Kristina. and Tracy, Noga. (2010). Do corporate governance characteristics influence tax management, Journal of Corporate Finance, 16: 703–718.
*       Mulyadi, M.S. & Anwar, Y. (2015). Corporate Governance, Earnings Management and Tax Management, Social and Behavioral Sciences, 177: 363 – 366.
*      Scott, William. (2009). Financial Accounting Theory (5th Ed), Prentice Hall, chapter 11, 343-352
دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
دوره 6، شماره 23
آذر 1396
صفحه 131-144

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار